Le royalties rappresentano una delle aree più insidiose della fiscalità internazionale, in cui si intrecciano normativa interna, convenzioni contro le doppie imposizioni e un’evoluzione giurisprudenziale sempre più sofisticata.
La corretta qualificazione dei compensi e, soprattutto, l’individuazione del beneficiario effettivo assumono un ruolo decisivo per determinare il regime impositivo applicabile e per accedere ai benefici convenzionali, evitando rischi di contestazioni e fenomeni di treaty shopping.
L’articolo analizza in modo sistematico il trattamento fiscale delle royalties per soggetti residenti e non residenti, soffermandosi sui principali orientamenti della giurisprudenza e sui criteri sostanzialistici elaborati dalla Cassazione, con particolare attenzione ai test sul beneficial owner e all’onere della prova.
Emma Maresca
Paolo Gaeta & Associati